Что меняет новая ст. 214.12 НК РФ?

Законопроект не законопроект… и опять все забиывают про спутники.

Всех тряхнуло новостью про уголовку за незаконные обменники? Мы предупреждали.

А сегодня мы разберем еще один спутник - поправки в НК РФ. Он тоже принят в первом чтении в Госдуме, но никто о нем ничего не говорит.

Давайте сразу к делу.

Налоги для физлиц. Вводится новая статья 214.12 НК РФ.

Применяются налоговые ставки: 13% (доход <2,4 млн руб) и 15% (доход >2,4 млн руб).

• Налоговые события:

1. продажа ЦВ;
2. иное выбытие ЦВ;
3. мена одной ЦВ на другую;

• База считается по классике: доход минус документально подтвержденные расходы.

В расходы можно будет включать:

1. стоимость приобретения ЦВ;
2. комиссии брокеров, обменников, депозитариев;
3. суммы, с которых уже был уплачен налог при получении ЦВ.

• Убытки физлиц можно признавать.

То есть, если в одном налоговом периоде у физлица по совокупности операций получился отрицательный результат, НДФЛ не возникает. Но этот минус нельзя забрать с собой в следующий год и уменьшить будущую прибыль.

Примеры с налогом, где купил дороже продал дешевле и наоборот, думаем, расписывать не надо, а пример налога при обмене крипта-крипта распишем.

Пример налога при обмене BTC на USDT.
BTC был куплен за 1 000 000 руб.
Комиссия - 10 000 руб.
При обмене получено USDT на 1 200 000 руб.
Доход от мены: 1 200 000 руб.
Расход: 1 010 000 руб.
База: 190 000 руб.
НДФЛ при ставке 13%: 24 700 руб.

• Для физлиц вводится налоговый агент по операциям с ЦВ: брокер или ДУ, если доходы поступают на счет у такого брокера или управляющего. Новая статья 226.3 НК РФ.

Налоговая база для участников ВЭД.

Вносится ключевая поправка в п. 8 ст. 282.3 НК РФ: доходы и расходы по операциям с ЦВ, полученные или понесенные по внешнеторговым договорам или для исполнения таких договоров, учитываются в общей налоговой базе.

Налоговая модель для обменников. Расширяется ст. 298 НК РФ.

Применяется общая ставка налога на прибыль - 25%.

ВАЖНО: законопроект освобождает от НДС профильные услуги обменника.

• К доходам обменников будут относиться:

1. Выручка от продажи цифровой валюты
2. Доход от использования средств клиентов до момента их возврата
3. Комиссии и сервисные сборы
4. Доходы от сопутствующих услуг (market-making)

• Расходы обменников могут складываться из:

1. Стоимости приобретенной ЦВ
2. Затрат на реализацию ЦВ
3. Общих операционных расходов
4. Расходов, непосредственно связанные с деятельностью обменника
5. Взносы в СРО
6. Затрат на цифровой анализ, комплаенс, аудит, хранение данных.

Пример налога у обменника.
Обменник купил ЦВ у клиента за 9 800 000 руб.
Продал другому клиенту за 10 000 000 руб.
Получил комиссию 50 000 руб.
Понес расходы 20 000 руб.
Доход: 10 050 000 руб.
Расход: 9 820 000 руб.
База: 230 000 руб.
Налог на прибыль при ставке 25%: 57 500 руб.

Обменники станут одним из самых сложных налоговых субъектов новой криптоинфраструктуры. Придется доказывать не только прибыль, но и архитектуру учета: где его активы, где клиентские средства, где комиссия, где спред, где расход, а где транзит.

И наконец кого же касаются эти налоговые поправки?

Да всех абсолютно:

• физлиц, продающих, меняющих ЦВ;
• юрилиц, совершающих операции с ЦВ;
• экспортеров и импортеров, использующих ЦВ;
• обменников ЦВ;
• цифровых депозитариев;
• брокеров / доверительных управляющих;
• организаторов торгов;
• инвесторов в долговые ЦФА и ИЦИ.

Предвидим подвисание вопроса

а кто и как будет считать курс ЦВ?

Во-первых, это УЖЕ прописано в действующем НК РФ (ст. 282.3) с 2024 года.

Во-вторых законопроект добавляет, что помимо действующего метода определения цены через иностранные VASP, возможно будет применять отечественный курс ЦВ, публикуемый на российской лицензированной криптобирже.

Как мы неоднократно вам говорили, все эти поправки гораздо ближе, чем вам может казаться. Официальная ссылка на законопроект по налогам - здесь. Следите за обновлениями.